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首頁 >新聞中心75%→100% | 財政部 稅務總局 關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告
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國務院常務會議決定，今年1月1日起，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。實施這項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。近日，財政部、稅務總局就落實該政策發布正式公告：
財政部 稅務總局
關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告
舉個例子！
一圖了解研發費用加計扣除最新政策
帶你弄懂研發費用加計扣除八大問題
01
所有企業都能享受研發費用加計
扣除嗎？
注意：不是！
根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2015〕97號），煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業及財政部和國家稅務總局規定的其他行業屬于負面清單行業，以上述業務為主營業務，研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%（不含）以上的企業，不能享受研發費用加計扣除政策。
02
企業所得稅實行核定征收的企業
也允許享受研發費用加計扣除的
優惠政策嗎？
注意：不是！
《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規定，研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。按核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。
03
研發支出不進行單獨會計處理的
企業，能享受加計扣除稅收優
惠嗎？
注意：不能！
財稅〔2015〕119號文件規定，企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發費用，按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額；企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
04
外聘人員的研發費用可否享受
加計扣除優惠？
注意：可以！
根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。
05
只有專門從事研發活動的人員發
生人工費用，才允許享受研發費
用加計扣除優惠嗎？
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